2020年简约商业税务知识入职培训通用PPT模板

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LOGO 输入您的公司名称 税务基础知识培训 T a x b a s i c k n o w l e d g e t r a i n i n g 汇报人:XXX 时间:2020.X.X 01 02 03 04 05 06 增值税相关知识 附加税相关知识 企业所得税知识 印花税相关知识 房产税相关知识 城镇土地使用税 增值税相关知识 Tax knowledge training 增值税初步认识 增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一 种流转税。 按照我国增值税法的规定,增值税是对在我国境内销售货物,提供加工修理 修配劳务(以下简称应税劳务),销售服务、无形资产及不动产(以下简称发 生应税行为),以及进口货物的企业、单位和个人,就其销售货物、提供应税 劳务、发生应税行为的增值额和货物进口额为计税依据而可证的一种流转税。 解析:增值税的征税范围分为 1、销售或进口货物;2、提供加工修理修配劳务;3、销售服务、无形资产及 不动产; 增值税相关知识 Tax knowledge training 1 增值税征税范围:一般规定 在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物。 销售或者进口的货物:货物是指有行动产,包括电力、热力、气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。 思考:汽车4S店那些活动可以按“销售或进口货物”征收增值税? 2 增值税征税范围:一般规定 在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物。 提供应税劳务:增值税应税劳务指是指加工、修理修配劳务。 a.加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造货物并收取加工费 的业务; b.修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。提供应税劳务是指有 偿提供加工修理修配劳务,不包括本单位员工为本单位提供的加工修理修配劳务。 思考:汽车4S店那些活动可以按“提供劳务指是指加工、修理修配劳务”征收增值税? 增值税相关知识 Tax knowledge training 3 增值税征税范围:一般规定 在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物。 发生应税行为:销售应税服务、销售无形资产、销售不动产。 a. 销售应税服务:包括:交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 注意:修缮服务指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之回复原来使用价值或延长其使用 期限的工程作业。属于建筑服务。修缮≠修理修配。 现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动,包括研发和 技术服务,信息技术服务、文化创意服务、物料辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务 辅助服务和其他现代服务。 生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动,包括文化体育服务、教育医疗服务、旅 游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 思考:汽车4S店那些活动可以按“销售应税服务”征收增值税? 提醒:出差期间的住宿费,如果所入住酒店是增值税一般纳税人,要求酒店开具增值税专用发票。 增值税相关知识 Tax knowledge training (3)、发生应税行为:销售应税服务、销售无形资产、销售不动产。 b. 销售无形资产:是指转让无形资产所有权 或者使用权的业务活动。无形资产指不具 有实物形态,但能带来经济利益的资产, 包括技术、商标、著作权、商誉、自然资 c. 销售不动产:销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。不动产是指 源使用权和其他权益性无形资产。 不能移动或者移动后会引起性质、形态改变的财产,包括建筑物、构筑物。 增值税相关知识 Tax knowledge training 1、增值税征税范围:特殊规定 视同销售货物或视同发生 应税行为、混合销售。 (1)、视同销售货物或视同发生应税行为。 ① 将货物交付其他单位或者个人代销。 ② 销售代销货物。 ③ 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构已送至其他机 构用于销售,但相关机构设在同一个县(市)的除外。 ④ 将自产、委托加工的货物用于非应税项目。 ⑤ 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。 ⑥ 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户。 ⑦ 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或投资者。 ⑧ 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。 ⑨ 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无常销售应税服务、无常转入无形资 产或者不动产,但用于公益事业或者社会公众为对象的除外。 增值税相关知识 Tax knowledge training 1、增值税征税范围:特殊规定 视同销售货物或视同发生应税行为、混合销售。 (2)、混合销售行为;一项销售行为既涉及货物有涉及服务,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的 混合销售,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售,安好销售服务缴纳增值税。 (1)、增值税小规模纳税人:年应税销售额在500万以下 的,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料 增值税纳税人。 (2)、增值税一般纳税人:核算健全、年应税销售额超过 2、增值税一般纳税人与小规模纳税人 增值税实行凭专用发票抵税款的制度,客观上要求纳税人具备健全 小规模标准的。 二者区别: 的会计核算制度和能力。但在实际经济生活中我国的增值税纳税人众 增值税一般纳税人进项税额可抵扣,相对税负率较低; 多,会计核算水平参差不齐,大量的小企业和个人还不具备自行开具 增值税专用发票以及抵扣税款的能力。为了既简化增值税的计算和征 收,也有利于减少税收征管漏掉,增值税税法将增值税纳税人按会计 一般纳税人进项税额不能抵扣,税负率较高。 增值税一般纳税人开开具增值税专用发票;小规模纳税 核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人。 人如果要开具增值税专用发票需要税局代开。 增值税相关知识 Tax knowledge training 3、增值税税率与征收率 四种税率 俩种征收税 18% 16% 14% 12% 10% 8% 6% 4% 2% 0% 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% 税率 税率 税率 税率 征收税 征收税 增值税 征收税 增值税相关知识 Tax knowledge training 3、增值税税率与征收率-(1)增值税税率: 增值税一般纳税人销售或进口货 物(除下列10%货物外),提供 加工、修理修配劳务,有形动产 租赁服务税率为16%; 增值税一般纳税人提供交通运输、邮政、 基础电信、建筑、不动产租赁服务、销 售不动产、销售土地使用权;销售粮食、 食用植物油、销售自来水、暖气、冷气、 热水、煤气、石油液化气、天然气、沼 气、居民用煤炭制品、销售图书、报纸、 杂志,销售饲料、化肥、农药、农机、 农膜、农业产品,销售国务院规定的其 他货物,税率为10% ; 财政部和国家税务总局规定的应 除此之外,纳税人提供其他应税 税行为,税率为零。 行为适用6%的税率。 增值税相关知识 Tax knowledge training 3、增值税税率与征收率 (2)、增值税征收率:是指对特定的货物或特定的 纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为在某 一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。增值税增 收率适用两种情况,一是小规模纳税人;二是一般纳 税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为按规定 可以选择简易计税方法计税的。 增值税相关知识 Tax knowledge training 4、增值税计税方法 (1)、一般计税方法: 一般纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为适用一般计税方法计税。其计算公式为: 当期应纳增值税税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 4、增值税计税方法 (2)、简易计税方法: 小规模纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为适用简易计税方法计税。其计算公式为: 当期应纳增值税税额 = 当期销项税额(不含增值税) * 征收率 一般纳税人销售或者提供或者发生财政部和国家税务总局规定的特定的货物、应税劳务、应税行为, 也可以选择用简易计税方法计税,但不得抵扣进项税额。 注意:一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产。 增值税相关知识 Tax knowledge training 增值税相关知识 Tax knowledge training 5、应纳税额的计算示例 基本示例(如果本公司就采购并销售一台车) XX4S店(增值税一般纳税人)8月份从厂家购买一台车支付货款 A公司4月份销售甲产品含税销售额为127600元。 116000元(其中价款10万元,增值税进项税额1.6万元)取得增 应纳税额=含税销售额/(1+征收率)*征收率 值税专用发票。销售该车辆含税销售额为127600元(其中销售 =127600/(1+3%)×3% 额未11万元,销项税额1.76万元)。 =3717 进项税额=116000/(1+16%)×16%=16000元 销项税额=127600/(1+16%)×16%=17600元 应纳税额=销项税额-进项税额=17600-16000=1600元 =增值额*税率=(110000-100000)*16% =1600 增值税相关知识 Tax knowledge training 6、日常业务中应注意的事项 ①签订合同时,要明确合同金额为含税金额还是不含税金额;开具的发票类型是专用发票还是普通发票;发票开具的时间 等。 ②业务人员要向供应商说明本公司是一般纳税人,需要增值税专用发票,并提供财务部门统一的开票资料。 ③供应商的选择:如果一般纳税人和小规模纳税人的含税报价一样,那肯定选择一般纳税人,如果不一样,需要通过测算 成本来确定,可以请财务部门协助选择;如果选择的是小规模纳税人,要求对方去税务局代开专用发票。 ④取得发票后,要对发票的内容做初步的审核,包括:公司名称、税号、商品名称、数量、单价、金额等。发现发票有误 的,要第一时间和供应商联系作废发票重新开具,如果跨月了,按照上述规定办理。 ⑤初步审核无误后,按照公司流程尽早把发票交给财务部门,防止超过360天的抵扣期限,从而产生滞留票。 ⑥因工作疏忽不小心丢失发票的,要第一时间和供应商以及财务部门沟通,根据前述内容处理是可以弥补损失的。切不可 隐瞒事实,防止发票超过360天认证期限而给公司造成损失。 增值税相关知识 Tax knowledge training 7、关于增值税税负率的计算 增值税相关知识 Tax knowledge training 7、关于增值税税负率的计算 示例:某4S店整车毛利率5%,月均销售额(不含税)2000万;售后毛利率40%,月均产值(不含税) 150万;增值业务月均毛利30万(假定税率6%)。如何推定合理税负率范围? 整车 售后 增值 合计 产值 2000 150 30 2180 毛利率 5% 40% 100% 毛利 100 60 30 190 税率 16% 16% 6% 税金 16 9.6 1.8 27.4 税负率 1.26% ∑(产值*对应毛利率*对应税金)/总产值 增值税相关知识 Tax knowledge training 请注意,上述计算是在零库存的假设情况下的计算结果, 如果库存过大还会进一步拉低税负率,这也是您被通知自 查后能够解释的一个核心理由,但长期看偏差不会很大。 另外,因企业能取得来自办公用品、固定资产等其他方面 的进项,这也会拉低增值税的税负率,但长期的影响不会 偏差太大。 思考:4S店间调拨车辆开具增值税专用发票会多交增值税吗? 7、关于增 值税税负 率的计算 答:增值税是流转税,是对增值额征收的一种税。故无论是开增值税专用发票还是开具机动车发票,均是对增值额征税。不会因为开 具发票种类不同而增加或者减少企业该交的增值税。只所以会产生多调拨开专票会造成集团多交税的假象,是因为调拨增加了集团整 体税务的营业收入,按税负率计算缴纳增值税时,会产生阶段性多交,但多交部分后期可抵扣,故长期来讲,不存在多交税问题。 附加税相关知识 Tax knowledge training 增值税附加税是附加税的一种,按照增值税税额的一定比例征收的税,是以增值税的存在和征收为前提和依据的。通 常包括城建税、教育费附加、地方教育费附加等。 示例:某公司(郑州市区)2018年7月计算应缴纳增值税 为10万元,请计算其应缴纳的附加税分别是多少? 税目 税率 解答: 增值税:100,000元 城建税=应交增值税额*城建税税率=100,000*7%=7,000 教育附加=应交增值税额*教育附加税税率 =100,000*3%=3000 地方教育附加=应交增值税额*地方教育附加税税率 =100,000*2%=2000 城建税 教育附加 地方教育附加 1%-5%-7% 3% 2% 城建税:市区7%,县城和镇5%,乡村1% 企业所得税知识 Tax knowledge training 纳税义务人:在中华人民共和国境内的企业和其他取 得收入的组织(不包括个人独资企业、合伙企业)。 征税对象:企业的生产经营所得、其他所得和清算所 得。 应纳所得额的计算: 应纳税所得额=收入总额-不征税 收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 《企业所得税法》规定,企业实际发生的与取得收入 有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失 和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。在实 际中,计算应纳税所得额是应该注意:第一企业发生 的支出分为资本性支出和收益性支出;第二,企业的 不征税收入用于支出所形成的费用或财产不得扣除或 者计算对应的折旧、摊销、扣除。 纳税义务人 企业所得税法 企业所得税知识 Tax knowledge training 扣除项目的其他规定 1、向投资者支付的估计、公里的权益性投资收益款项。 2、企业所得税税款。 3、税收滞纳金,是指纳税人违法税收法规,被税务机关除以的滞纳金。 4、罚金、罚款和被没收财物的损失,指纳税人违反国家有关法律法规被有关部 门罚款,以及被司法机关处以罚金和被没收财物。 5、超过规定标准的捐赠支出。 6、赞助支出,指企业发生的与生产经营无关的非广告性质的支出。 7、未经核定的准备金支出。 8、与取得收入无关的其他支出。 企业所得税知识 Tax knowledge training 不得扣除的项目 1、职工福利费支出:不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 2、工会经费:不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。 3、职工教育经费支出:不超过工资薪金总额2.5% 4、业务招待费支出:按发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的0.5% 5、广宣费支出:不超过当年销售收入15%的部分准予扣除,超过部分结转以后纳税年 度扣除。 6、公益捐赠支出:不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。 7、有关资产的费用:比如固定资产折旧,无形资产摊销应按税法规定的折旧年限摊销。 8、资产损失(盘亏、毁损的净损失):需税务机关认可。 印花税相关知识 Tax knowledge training 印花税纳税义务人 印花税纳税义务人:是在中国境内书立、使用、领受 印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位 和个人。 注意:对应税凭证,凡由两房或者两发以上当事 人共同书立的,其当事人各方都是印花税的纳税人, 应各就其所持凭证的计税金额履行纳税人。 印花税 印花税:是以经济活动和经济交往中,书立、领 受应税凭证的行为未征税对象征收的一种税。印花 税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳 税款而得名。 印花税相关知识 Tax knowledge training 印花税相关知识 印花税属于小税种,金额小但违规处罚力度大,处罚 范围在50%~5倍 印花税相关知识 关于9营业账簿:自2018年5月1日起,减半征收。按 件贴花五元的其他账簿免征印花税。 房产税相关知识 Tax knowledge training 房产税:是以房屋为征税对象,按照房屋的计税余值 或者租金收入,向产权所有人征收的一种财产税。房 产税以在征税范围内地 房屋产权所有人为纳税人。 注意:产权所有人不在房屋所在地的,或者与租 赁人发生各种争议,特别是权利和义务的争议悬而未 决的,规定由代管人和使用人为纳税人,主要目的在 于加强征收管理,保证房产税及时入库。 税率:比例税率 1、从价计征:按照房产原值一次减除10%-30%后的余 值计征的,税率为1.2% 2、从租计征:按照房产出租的租金收入计征的,税 率12%;个人出租住房的按照4%税率征收房产税 房产税相关知识 Tax knowledge training Y例2:从租计征 某公司出租房屋10间,年租金收入为30万 元,使用税率为12%,请计算器应纳房产 税税额。 应纳税额=30*12%=3.6 万元 例1:从价计征 某企业的经营用房原值为5000万,按照当 地规定允许减除30%后按余值计税,使用 税率1.2%。请计算应纳房产税税额。 应纳税额=5000*(1-30%)*1.2%=42 万元 城镇土地使用税 Tax knowledge training 城镇土地使用税:是以国有土地为征税对象,对拥有土地使用 权的单位和个人征收的一种税。 注意:拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的, 土地使用权未确定或权属存在纠纷未解决的,规定由代管人和 实际使用人为纳税人。 征税范围:城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体 所有的土地。 税率:按土地级别规定不同的税率。 计税依据:以那人生实际占用的土地面积为计税依据,土地面 积计量标准为每平方米。 全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)*使 用税额 城镇土地使用税 Tax knowledge training 示例: 设在某城市的议价企业使用土地面积未10 000平方米,经 税务机关核定,该土地未应税土地,每平方米的税额未4元。 请计算器去年应纳的土地使用税税额。 全年应纳税额=10 000*4=40 000 元 实际实务中,应按季度申报。 城镇土地使用权 LOGO 输入您的公司名称 演讲完毕感谢观看 T a x b a s i c k n o w l e d g e t r a i n i n g 汇报人:XXX 时间:2020.X.X

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